Iso 스톡 옵션 판매에 대한 세금 영향

ISOs : 세금.
ISO 과세는 복잡합니다. 세금 영향은 주식을 판매하거나 양도 할 때 결정됩니다. 알아야 할 4 가지 핵심 세무 포인트 :
ISO 주식의 실격 처분 (예 : 판매 또는 선물)을하는 경우, 보통 보상 수입 및 모든 자본 이득 / 손실은 행사 가격, 행사시 시장 가격 및 판매 가격 간의 관계에 따라 달라질 수 있습니다. 적격 처분으로 주식을 충분히 보유 할 경우 행사 가격에 대한 모든 이득은 자본 이득입니다. ISO 운동의 보급은 귀하가 운동 연도에 주식을 보유 할 때 대체 최소 세금 (AMT)을 촉발시킬 수 있습니다. AMT는 ISO에 대한 세금 계획에서 고려해야 할 중요한 요소입니다. ISO를 통해 운동시 또는 이후 판매시에는 원천 징수가없고 사회 보장이나 메디 케어 세금도 없습니다.
귀하의 운동이 AMT를 촉발시키는 지 여부에 대한 질문 외에도 ISO의 보유 기간 요건을 충족 시키면 상당히 낮은 세금이 발생할 수 있습니다.
예 : 행사 가격이 10 달러, 즉 보조금의 주가입니다. 시장 가격이 $ 15 일 때 운동을합니다.
과세 및보고에 대한 자세한 내용은 세일 센터에서 다른 FAQ 및 관련 섹션을 참조하십시오.

주식 옵션 판매시 세금 영향
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

뉴스 레터.
인센티브 스톡 옵션의 세금 결과.
귀사에 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획이 있습니까? 그렇다면 귀사가 자사 주식에 ISO를 부여하겠다는 제안에 대한 세금 결과에 대해 생각 해본 적이 있습니까? ISO는 ISO 보조금을 수령 한 후 5 년 동안 주당 약 100 달러가 될 것으로 예상되는 공정 시장 가격 (FMV)으로 회사 주식의 1,000 주를 살 수있는 권리를 부여합니다 ( 회사 주식의 10 % 미만을 소유 한 경우 10 년이 될 수 있습니다.)
당신에게 ISO의 교부금은 과세되지 않습니다. 또한 나중에 논의되는 바와 같이 귀하에게 대안 최소 세 (AMT)의 적용을받을 수 있다는 점을 제외하고는 귀하의 차후의 ISO - 운동을하지 않을 것입니다. 예를 들어 주식의 시가가 주당 150 달러가되고 옵션을 행사하고 10 만 달러의 옵션 가격에 대해 시장 가치가 150,000 달러 인 1,000 개의 주식을 구매하면 50,000 달러에 대한 정규 소득세가 부과되지 않습니다 바겐 세일 구매.
1 월 31 일까지 ISO를 행사하는 연말을 마치면 고용주는 서면으로 또는 귀하의 동의가있을 경우 ISO 실행시받은 주식에 관한 정보가 포함 된 전자 명세서를 제공해야합니다. 이 정보에는 ISO가 부여 된 날짜, 주식이 사용자에게 양도 된 날짜, 양도 된 주식의 수 및 ISO가 행사 된 당시의 주식의 FMV가 포함됩니다. 이 정보를 통해 우리는 주식을 지불해야하는 가격과 판매시 실현 한 금액의 차이에 대한 유리한 장기 자본 이득 비율에 해당하는 주식 보유 기간을 결정할 수 있습니다 (아래 참조 ) 또는 귀하가이 유익한 세금 처리를 위해 주식을 충분히 보유하지 않은 경우, 추가 보상 수입이 귀하가 ISO 활동에서 얼마나 많은 기여를 할 것인지를 결정해야합니다.
나중에 주식을 판매 할 경우, 가치가 주당 200 달러에 도달하면 20 만 달러를 지불하면 100,000 달러의 이익은 매각 연도에 자본 이득으로 과세됩니다. 판매가 과세되지만 소득세는 월급에서 원천 징수되지 않습니다.
ISO로 얻을 수있는 유리한 세제 혜택을 받기를 원한다면 (즉, 10 만 달러의 고용 관련 이익은 정규 보상에 부과되는 높은 일반 소득 세율보다 자본 이득 세율로 과세됩니다) 처분 ": (1) ISO가 부여 된 후 2 년 이내에; 또는 (2) 주식이 귀하에게 이전 된 후 1 년 이내에 "처분"에는 법적 권리의 판매, 교환, 선물 또는 이와 유사한 평생 이전이 포함됩니다.
필요한 보유 기간이 만료되기 전에 주식을 처분하는 경우 처분 연도에 보상금을받은 것처럼 세금이 부과됩니다. 조기 퇴직에 대한 이득은 일반 수입으로 다음 중 작은 금액까지 취급해야합니다. (1) 운동 일의 주식의 FMV에서 옵션 가격을 뺀 값. (2) 처분으로 실현 된 금액에서 ISO 주식의 기준을 뺀 값 (즉, 귀하가 ISO 연습을 통해 취득한 주식).
예를 들어, ISO를 행사하여 회사 주식 중 $ 150,000 상당을 $ 100,000에 구입하고 나중에이 주식을 $ 200,000에 판매한다고 가정합니다. 운동 일 ($ 150,000)에서 옵션 가격 ($ 100,000)을 뺀 값과 $ 50,000 사이의 스프레드는 $ 50,000입니다. 주식 처분 ($ 200,000)에서 옵션 가격 ($ 100,000)을 뺀 금액의 차이는 $ 100,000입니다. 결과적으로 조기 퇴직에 대한 $ 100,000의 이득은 $ 50,000 또는 $ 50,000 중 적은 금액의 일반 소득이됩니다.
조기 처분이 귀하가 ISO를 행사했을 때의 가치보다 작고 처분이 관련 납세자에게 판매 된 것이 아니라면, 과세 금액은 매각시에 실현 한 금액에서 ISO의 조정 기준을 뺀 금액으로 제한됩니다 스톡. 예를 들어 주식을 130,000 달러에 팔면 보상 수입이 3 만 달러가됩니다.
ISO에 5 년간의 운동 기간이 있지만 ISO에 적용되는 세금 규칙에 따라 취업을 끝내고 3 개월 이내에 해당 옵션을 행사해야합니다. 학부모에서 자회사에 이르기까지 관련 회사에서 다른 회사로 이전하는 경우이 고용 요건에 대한 몇 가지 예외가 있습니다.
2004 년 10 월 22 일 이후에 행사 된 옵션에 따라 취득한 주식의 경우, 주식이 ISO의 행사 또는 주식 처분으로 이전 될 때 발생하는 보수는 FICA 또는 FUTA 과세 대상이 아닙니다. 또한 ISO에 따라 취득한 주식의 부적격 처분으로 인한 소득은 원천 징수 대상이 아닙니다.
ISO가 행사 될 때 일정한 세금 목적으로 납세자에게 허용되는 특별 세법 - 즉, ISO가 행사 될 때 세금이 부과되지 않는 경우, 재고 처분 때까지 ISO와 관련된 이익의 세금 연기 및 전체에 대한 과세 ISO 보유 기간이 충족되면 자본 이득 율로 ISO 운동을 통해 얻은 주식 매각 이익은 AMT 목적으로 허용되지 않습니다. AMT 규정에 따라, 귀하는 AMT 소득에 ISO 재고가 자유롭게 양도되거나 실질적인 위조의 위험이없는 해에 ISO 재고 가치와 판매 가격의 차이 인 구매 가격을 포함시켜야합니다 당신이 지불 한 저렴한 가격. 대부분 납세자의 경우, 이는 ISO가 행사되는 연도에 발생합니다. 즉, 일반 세제에 대한 세금이 부과되지 않더라도 재고를 판매하지 않더라도 ISO를 행사할 때 AMT를 여전히 바겐 세일 구매 가격으로 지불해야 할 수도 있으며, 주가가 하락하더라도 당신이 ISO를 운동 한 후에. 이러한 상황에서 ISO의 세제 혜택은 분명히 줄어들 것입니다. 그러나 2006 년 12 월 20 일 이후에 시작하는 조세 연도의 경우, 4 년 이상 사용되지 않은 미사용 AMT 크레딧에 대한 부분 환불의 가능 여부에 따라이 결과의 가혹한 결과가 완화됩니다.
분명히, 인센티브 스톡 옵션 보너스를 관리하는 규칙은 기술적으로 복잡하며 신중한 세금 계획 전략을 사용해야합니다. 이 문제들에 대해 더 자세히 논의하고 싶으면 전화로 문의하십시오.
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정말 당신의 것,
Ryan L. Losi, CPA.
부회장.
무료 전화 : (866) 501-4013 | 국제 : 미국 +1 (804) 527-1815.

인센티브 스톡 옵션 소개.
많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.
그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 일반적으로 핵심 직원 및 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.
ISO의 주요 특징.
인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.
일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.
조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적인 가득 조달 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.
운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.
바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.
Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.
차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.
ISO의 과세.
ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.
적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.
비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.
스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.
인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.
고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.
보고 및 AMT.
적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며, 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 최소한의 세금을 납부하도록 설계되었습니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.
결론.
인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.